중소기업 접대비 한도(법인 개인사업자)

안녕하세요. 매일 소소한 행복을 모아 더 큰 행복을 만드는 리틀진주 입니다. 기업에서 업무하다 보면 접대, 교제, 사례 등 그 밖에 어떠한 명목이든 상관없이 이와 유사한 목적으로 지출한 중소기업 접대비 한도에 대해 포스팅 하겠습니다.

중소기업 접대비 한도(법인 개인사업자)

접대비 란

접대, 교제, 사례 또는 그 밖에 어떠한 명목이든 상관없이 이와 유사한 목적으로 지출한 비용으로 사업자가 직접 또는 간접적으로 업무와 관련이 있는 자와 업무를 원활하게 진행하기 위해 지출한 금액입니다.
접대, 교제, 사례금 등 이외에도 다음의 지출은 세법상 접대비입니다.

사용인이 조직한 조합 또는 단체
약정에 의하여 매출채권을 포기한 금액
접대비 관련 VAT 매입세액 불공제액과 접대한 자산에 대한 VAT 매출세액
연간 5만원을 초과하여 특정인에게 기증한 광고선전물품(단, 개당 3만원 이하의 물품 제공시에는 5만원 한도를 적용하지 않음)

접대비 비용인정

1. 업무관련성
업무와 관련해서 지출한 비용으로, 주주나 임직원이 개인적으로 지출한 비용은 접대비가 아니라 업무 무관 비용입니다. 예를 들어 대주주가 동창회에 참석하여 동창들을 위해 법인카드를 사용했다면 이는 접대비가 아니라 업무 무관 비용입니다.

2. 특정인에게 제출
거래처, 기타 사업장 등 관계가 있는 자에게 사용한 비용입니다. 광고선전비처럼 불특정다수를 대상으로 판매를 촉진시키거나 기업의 이미지 개선을 위해 지출한 비용은 접대비로 볼 수 없습니다. 예외적으로 특정인을 대상으로 하며 광고선전비를 연간5만원 초과 지출할 경우 접대비로 봅니다.

접대비 한도액

- 사업장별 접대비 한도액

2022년 7월부터 중소기업은 3,600만원, 중소기업외 기업은 1,200으로 중소기업이 중소기업 외의 사업자보다 우대하여 각 사업연도에 지출한 접대비를 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입 할 수 있도록 바뀌었습니다. 추가로 아래 표와 같이 수입금액이 100억원 이하와 100~500억원 이하, 500억원 초과 구간에 따라 적용률이 달라지는 점 참고해 주시기 바랍니다.

중소기업	중소기업외
3,600만원	1,200만원

수입금액	적용률
100억원 이하	0.3%
100~500억원 이하	3천만원+(100억 초과)x0.2%
500억원 초과	1억1천만원+(500억 초과)x0.03%

- 접대비 한도 초과 알아보기

접대비 해당액이 접대비 한도액을 초과하는 접대비 한도초과액은 손금불산입 하여 기타사외유출로 처분합니다. 한도 미달액은 세무조정이 없습니다.

※ 손금산입이란
1년 동안 사용한 비용 중 기업회계에서는 비용으로 처리되지 않았으나 세법상으로 비용으로 인정되는 것. 법인세 과세표준에서 제외되므로 손금이 클수록 법인세도 줄어들게 됩니다.

접대비 적격 지출 증빙 서류

건당 3만원 이하의 소액접대비는 실무편의상 적격증빙이 없더라도 일반 영수증으로 정확한 내용이 확인된다면 경비 인정이 되며, 건당 3만원 초과의 접대비는 세금계산서, 법인카드 매출전표, 현금영수증의 적격증빙이 꼭 있어야만 비용 처리 가능합니다. 경조사비의 경우 20만원 이하일 경우 적격증빙이 없어도 비용처리 가능하지만 20만원을 초과하는 경우에는 청첩장 or 부고장으로 적격증빙 서류를 잘 갖춰야 전액 비용 인정됩니다.

※ 2020년 1만원 초과 지출 접대비에 대하여 적격증빙을 갖추어야 했지만 2021년 3만원으로 기준이 변경되었습니다.